Ενημέρωση για το Common Reporting Standard (CRS), τη FATCA και την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών.
Η παρούσα ενημέρωση έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και αποσκοπεί στην κατανόηση των βασικών υποχρεώσεων συλλογής και, κατά περίπτωση, διαβίβασης πληροφοριών στο πλαίσιο του CRS, της FATCA και της ισχύουσας νομοθεσίας για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική ή επενδυτική συμβουλή. Οι πελάτες συνιστάται να απευθύνονται στους φορολογικούς ή νομικούς τους συμβούλους για θέματα που αφορούν τη δική τους φορολογική κατάσταση.
1.Τι είναι το CRS
Το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (Common Reporting Standard – CRS) αναπτύχθηκε από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και αποτελεί διεθνές πλαίσιο για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών μεταξύ των συμμετεχουσών δικαιοδοσιών.
Σκοπός του CRS είναι η ενίσχυση της φορολογικής διαφάνειας και η βελτίωση της φορολογικής συμμόρφωσης σε διεθνές επίπεδο. Στο πλαίσιο αυτό, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και λοιπές υπόχρεες οντότητες συλλέγουν συγκεκριμένες πληροφορίες για τους πελάτες τους και, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, τις διαβιβάζουν στις αρμόδιες φορολογικές αρχές.
2.Νομοθετικό πλαίσιο
Η Ελλάδα συμμετέχει στο σύστημα αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών. Το σχετικό πλαίσιο εφαρμόζεται, μεταξύ άλλων, μέσω της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει, συμπεριλαμβανομένης της Οδηγίας 2014/107/ΕΕ (DAC2) για το CRS και της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 (DAC8).
Σε εθνικό επίπεδο, το πλαίσιο έχει ενσωματωθεί και τροποποιηθεί ιδίως με τον Ν. 4170/2013, τον Ν. 4378/2016, τον Ν. 4428/2016 και τον Ν. 5301/2026, όπως εκάστοτε ισχύουν. Η αναφορά σε DAC8 δεν αναιρεί την εφαρμογή του CRS/DAC2 για τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς, αλλά αποτυπώνει τη νεότερη εξέλιξη του ενωσιακού πλαισίου διοικητικής συνεργασίας, ιδίως ως προς τα κρυπτοστοιχεία και τις συναφείς τροποποιήσεις στο πλαίσιο αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών.
3.Υποχρεώσεις της ATHOS ASSET MANAGEMENT Α.Ε.Δ.Α.Κ.
Σε συμμόρφωση με το εκάστοτε ισχύον νομοθετικό πλαίσιο, η ATHOS ASSET MANAGEMENT Α.Ε.Δ.Α.Κ., ως υπόχρεη οντότητα, οφείλει να εφαρμόζει διαδικασίες δέουσας επιμέλειας για την ταυτοποίηση της φορολογικής κατοικίας των πελατών της και, όπου απαιτείται, να συλλέγει και να διαβιβάζει πληροφορίες στις αρμόδιες ελληνικές φορολογικές αρχές.
Οι αρμόδιες ελληνικές φορολογικές αρχές δύνανται, σύμφωνα με το εφαρμοστέο πλαίσιο, να ανταλλάσσουν τις σχετικές πληροφορίες με τις αντίστοιχες αρμόδιες αρχές άλλων συμμετεχουσών δικαιοδοσιών.
4.Πληροφορίες που ενδέχεται να ζητηθούν από πελάτες
- στοιχεία ταυτοποίησης, όπως ονοματεπώνυμο ή επωνυμία, διεύθυνση κατοικίας ή έδρας, ημερομηνία και τόπος γέννησης για φυσικά πρόσωπα, και λοιπά στοιχεία ταυτοποίησης,
- Αριθμό Φορολογικού Μητρώου ή αντίστοιχο αριθμό φορολογικής ταυτοποίησης,
- τη χώρα ή τις χώρες φορολογικής κατοικίας του πελάτη,
- τον αριθμό φορολογικής ταυτοποίησης (Tax Identification Number – TIN) που έχει εκδοθεί από αλλοδαπή φορολογική αρχή, εφόσον υπάρχει υποχρέωση γνωστοποίησης,
- πληροφορίες για τον χαρακτηρισμό του πελάτη ως δηλωτέου ή μη δηλωτέου προσώπου κατά CRS,
- για νομικά πρόσωπα ή οντότητες, πληροφορίες σχετικά με την κατηγορία της οντότητας και, όπου απαιτείται, τα ελέγχοντα πρόσωπα,
- στοιχεία και έντυπα που απαιτούνται για σκοπούς FATCA, όπου ο πελάτης ή η οντότητα συνδέεται με τις Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής.
5.Υποχρέωση παροχής ορθών και επικαιροποιημένων στοιχείων
Οι πελάτες οφείλουν να παρέχουν ακριβείς, πλήρεις και επικαιροποιημένες πληροφορίες και να ενημερώνουν χωρίς αδικαιολόγητη καθυστέρηση την ATHOS ASSET MANAGEMENT Α.Ε.Δ.Α.Κ. για οποιαδήποτε μεταβολή στα στοιχεία που έχουν δηλωθεί, ιδίως σε σχέση με τη φορολογική κατοικία, τον αριθμό φορολογικής ταυτοποίησης, την ιδιότητα προσώπου Η.Π.Α. ή την κατηγορία οντότητας.
Σε περίπτωση που δεν παρασχεθούν τα απαιτούμενα στοιχεία ή έγγραφα, η Εταιρεία ενδέχεται να υποχρεούται, σύμφωνα με το εφαρμοστέο πλαίσιο, να χαρακτηρίσει τον λογαριασμό ως δηλωτέο ή να λάβει άλλα μέτρα που προβλέπονται από τη νομοθεσία και τις εσωτερικές διαδικασίες συμμόρφωσης.
6.FATCA
Ο Νόμος περί Φορολογικής Συμμόρφωσης Λογαριασμών Αλλοδαπής των Ηνωμένων Πολιτειών Αμερικής (Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA) αποσκοπεί στον εντοπισμό και την αναφορά πληροφοριών για πρόσωπα που θεωρούνται, σύμφωνα με την εφαρμοστέα νομοθεσία των Η.Π.Α., φορολογούμενα στις Η.Π.Α. και τηρούν χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς εκτός Η.Π.Α.
Για την εφαρμογή της FATCA έχει υπογραφεί σχετική διακρατική συμφωνία μεταξύ Ελλάδας και Η.Π.Α., η οποία κυρώθηκε με τον Ν. 4493/2017. Στο πλαίσιο αυτό, η ATHOS ASSET MANAGEMENT Α.Ε.Δ.Α.Κ. ενδέχεται να ζητήσει από πελάτες τη συμπλήρωση ή προσκόμιση ειδικών εντύπων, όπως W-9, W-8BEN ή W-8BEN-E, ανάλογα με την περίπτωση.
7.Προστασία προσωπικών δεδομένων
Η συλλογή, τήρηση και ενδεχόμενη διαβίβαση των πληροφοριών πραγματοποιείται για την εκπλήρωση νόμιμων υποχρεώσεων της ATHOS ASSET MANAGEMENT Α.Ε.Δ.Α.Κ., σύμφωνα με το εφαρμοστέο νομοθετικό πλαίσιο περί CRS, FATCA και αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών, καθώς και σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΕ) 2016/679 (Γενικός Κανονισμός για την Προστασία Δεδομένων – ΓΚΠΔ), τον Ν. 4624/2019 και την εκάστοτε ισχύουσα νομοθεσία περί προστασίας δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα.
Οι πληροφορίες χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τους σκοπούς για τους οποίους συλλέγονται, τηρούνται για όσο χρονικό διάστημα απαιτείται από τη νομοθεσία και προστατεύονται με κατάλληλα τεχνικά και οργανωτικά μέτρα.
Τα υποκείμενα των δεδομένων δύνανται να ασκούν τα δικαιώματα που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία, όπως δικαίωμα ενημέρωσης, πρόσβασης, διόρθωσης, διαγραφής, περιορισμού της επεξεργασίας, εναντίωσης και, όπου εφαρμόζεται, φορητότητας, με την επιφύλαξη των περιορισμών που απορρέουν από την υποχρέωση συμμόρφωσης της Εταιρείας με το νομοθετικό πλαίσιο CRS, FATCA και αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών.
8.Χρήσιμες πηγές πληροφόρησης